lunes, 25 de enero de 2016

ECONOMIA DEL COMPORTAMIENTO

A continuación la nota de Javier Finkman para La Nación sobre la economía del comportamiento

A portarnos mal: lo último en economía del comportamiento
En contra de una corriente que supone que las personas toman decisiones como si fueran economistas, los teóricos conductistas sostienen que no se calcula el efecto de las acciones

PARA LA NACION
DOMINGO 24 DE ENERO DE 2016
Richard Thaler publicó Misbehaving (Portándose mal) que es, a la vez, su autobiografía intelectual y una buena introducción a la economía conductista. La corriente principal en economía supone que las personas se comporta como economistas sofisticados altamente racionales que (hacen como que) resuelven complejos problemas de optimización o, como los llama Thaler, "Econs". Los conductistas argumentan, en cambio, que la gente decide y se comporta como humanos, comete errores, se "porta mal".
Hace más de 40 años, enseñando microeconomía, Thaler se dio cuenta de que sus estudiantes no se parecían a lo que él mismo enseñaba. Se quejaban de la dificultad de los exámenes y a Thaler se le ocurrió calificarlos sobre base 137 en lugar de base 100. Así recibirían calificaciones más altas en números absolutos. En un mundo poblado de "Econs", no importa la base sobre la que se califica (importan los precios relativos, no los nominales). Y sorpresivamente las quejas sobre la dificultad de sus exámenes disminuyeron. Más raro aún, un estudiante que sacaba 96 sobre 137 (70%) estaba más contento que uno que sacaba 72 sobre 100. ¿Cómo era posible esa violación de la racionalidad? Thaler comenzó a acumular una lista de "factores supuestamente irrelevantes" para la economía tradicional, comportamientos "tontos" que no se acomodaban a las predicciones de la teoría convencional.
Si las primeras palabras de un economista son "oferta y demanda", las que siguen son "costo de oportunidad" (lo que uno deja de hacer o ganar por hacer otra cosa). Sin embargo, hay muchos ejemplos en los cuales donde el costo de sacar el dinero del bolsillo es más importante que el costo de oportunidad. Por ejemplo, cuando empezaron a utilizarse las tarjetas de crédito muchos negocios cobraban precios diferentes con tarjeta y de contado (aún ocurre en economías con inflación, como sabemos los argentinos). En principio debería ser lo mismo para el consumidor si se hace un descuento o se cobra un recargo a quien utiliza una tarjeta de crédito. Pero los emisores de tarjetas hicieron lobby por los descuentos. ¡A la gente no le gustaba pagar un "recargo" por usar el plástico! Pagar un recargo es sacar plata del bolsillo, pero no recibir un descuento es un costo de oportunidad vago y abstracto. Es una violación al principio de que el dinero es fungible. Y hay otros ejemplos: gente que mantiene plata en sus cajas de ahorro sin recibir ningún interés a cambio y se financia con atrasos en las tarjetas de crédito a tasas muy altas.
En la visión tradicional, los economistas se enfocan en los niveles de riqueza. Sin embargo, los conductistas piensan en la respuesta a cambios en la riqueza. Una implicancia clave es que las pérdidas nos lastiman el doble que el placer que derivamos de una ganancia del mismo monto. Actualmente es un hecho aceptado, ¡pero varias décadas atrás era una herejía!
Los "Econs" sólo obtienen satisfacción de lo que Thaler llama la "utilidad de la adquisición", que es la diferencia entre la utilidad de usar algo menos el costo de oportunidad de adquirirlo. No esperamos que nos cobren lo mismo por una cerveza en el supermercado que en un hotel de lujo en la playa. Pero si nos cobraran 5 o 10 veces más nos sentiríamos estafados. Esto Thaler lo llama "utilidad de la transacción". En un mundo de "Econs" debería ser irrelevante, pero lo cierto es que los términos de una transacción, si es justa o injusta, también importan. ¡Cuántas veces compramos algo sólo porque está barato!
Thaler discute con la forma usual de hacer economía: hay que hacer modelos descriptivos de la conducta humana. En cambio, los economistas adhirieron durante muchos años a una justificación de la utilización de supuestos irrealistas que le debemos a Milton Friedman: un jugador de billar experto no resuelve las "complicadas fórmulas matemáticas" que implican la carambola que quiere realizar. Simplemente se comporta "como si" resolviera el problema matemático. Thaler y los conductistas creen que "la economía tiene que ser una teoría de todos y no sólo de los expertos", o que "nosotros no jugamos al ajedrez como un gran maestro, no invertimos como Warren Buffett y no cocinamos como un Masterchef".
Anomalías financieras
De a poco, Thaler orientó su carrera a la investigación de anomalías financieras que afectan incluso a los inversores más sofisticados que supuestamente deberían parecerse más a los "Econs" que a la gente de carne y hueso. Tradicionalmente los economistas miraron los mercados financieros como lo más parecido al funcionamiento de un mercado ideal. Tanto así que una de la hipótesis más establecida en economía fue (¿es?) la de mercados eficientes que Thaler descompone en dos afirmaciones: los precios de los activos financieros son los correctos y no es posible ganarle al mercado en forma consistente. Ahora, ¿cómo refutar la eficiencia de mercado? Junto a un coautor, De Bondt, encontraron evidencia de fuerte sobrerreacción de los mercados. Otro economista, Shiller, mostró que los precios de las acciones varían muchísimo más que las predicciones realizadas con modelos de valuación tradicionales. Las anomalías se acumulaban.
Llegó la crisis financiera global de 2008, no anticipada por la mayoría, y que dejó a los economistas (algo) más abiertos a explicaciones alternativas. Thaler argumenta que la gente mantenía una contabilidad mental en la que separaba el dinero invertido en la casa propia de los ingresos para gastos corrientes. Algunos cambios (qué intereses podían deducirse, la aparición de originadores de hipotecas y la baja de la tasa de interés) derribaron esta barrera y "erosionaron la norma social de que el patrimonio inmobiliario era sacrosanto". La gente empezó a financiar consumo, especialmente de bienes durables, como autos, a partir del aumento del valor de la propiedad, y la posibilidad de tomar hipotecas sobre un valor mayor. Cuando la burbuja inmobiliaria reventó en 2008, el consumo cayó y el desempleo subió, lo que no había ocurrido cuando explotó la burbuja tecnológica de 2000/2001. Además, la crisis es ejemplo de otros "malos comportamientos", como la falta de autocontrol, el sesgo hacia el presente y la inconsistencia temporal.
Thaler da por hecho que la economía conductista está camino de ser la corriente principal. Ciertamente hoy la penetración en la enseñanza es mucha y es parte de la formación estándar del economista. Pero el propio Thaler reconoce que la revolución está incompleta. Mientras que las finanzas conductistas tienen una respetable cantidad de practicantes, los macroeconomistas son muchos menos. Tal vez porque en macro las teorías son más difíciles de contrastar y porque la disponibilidad de datos es escasa, especula Thaler. O porque los macroeconomistas aún tienen que saldar la grieta entre los que quieren más gasto y más activismo, y los que quieren menos. Ni hablar de los límites para realizar experimentos.
Thaler peca de cierto optimismo. Las revoluciones científicas sólo se completan cuando hay un paradigma alternativo mejor. Aún hoy los libros de texto y los currículum están poblados de "Econs", y hay relativamente pocos humanos. En parte por la resistencia usual a cambiar lo aprendido. En parte porque la explicación conductista, que sugiere que nos equivocamos con frecuencia, no se lleva bien con la intuición evolucionista que está en la base de la economía.




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domingo, 17 de enero de 2016

La empresa familiar italiana

Nota publicada en el suplemento Ieco de Clarín el 11/10/2015 que nos muestra el modelo de gestión de Ferrero,. exitosa empresa familiar italiana


El modelo de empresa italiana: negocios siempre en familia

gestión el caso ferreroEl dueño de Nutella y Ferrero Rocher resiste ofertas de adquisición de Nestlé y otros rivales y se niega a cotizar en bolsa. Michele Ferrero, el patriarca, murió este año como el hombre más rico de Italia. Su hijo Giovanni sigue su camino.

Esta pequeña ciudad medieval de 30.000 habitantes rodeada de colinas y viñedos en la norteña región italiana del Piamonte y fundada por los romanos con el nombre de Alba Pompeia no es el sitio típico para encontrar una enorme instalación industrial, cuna de una multinacional con 22 fábricas alrededor del mundo (incluyendo una en la Argentina) y filiales en 53 países.
Sin embargo, éste es el caso de Ferrero, el inventor de la Nutella y marcas como Ferrero Rocher, los huevos Kinder y las pastillas Tic Tac. En esta ciudad, el pequeño propietario de una confitería, Pietro Ferrero, inventó en 1946 una pasta en base a avellanas, que abundaban en las cercanías, como sustituto del chocolate, que escaseaba en la posguerra. Su hijo Michele perfeccionó el producto y lo bautizó Nutella, una marca sobre la que edificó un imperio que lo convirtió en el hombre más rico de Italia, con un patrimonio de US$22.000 millones antes de su fallecimiento en febrero pasado a los 89 años.
Mucho antes de que la responsabilidad social empresaria se pusiera de moda en el mundo de los negocios, Michele, un ferviente católico y devoto de la virgen de Lourdes, organizó la empresa en base a valores que privilegiaban los lazos familiares, la relación con su comunidad de origen y una fuerte protección a sus trabajadores, que hoy suman más de 34.000 en todo el mundo.
“En 65 años, jamás hubo una huelga, ni de un día ni de una hora” en la central de Alba, se enorgullece Francesco Paolo Fulci, presidente de Ferrero Italia y ex embajador de su país en las Naciones Unidas. No es poca cosa en un país donde la palabra sciopero (huelga) es tan popular como el café ristretto .
Dentro de la fábrica, tres naves de 300 metros de largo que un grupo de periodistas recorre por invitación de la compañía, filas de máquinas automáticas colocan pequeñas avellanas en obleas semicirculares, las rellenan de Nutella, completan una esfera, las recubren de cacao con pequeños trozos de avellanas y las envuelven en papel de aluminio dorado casi sin intervención humana. De esta línea salen los bombones Ferrero Rocher, de a millones, para consumo interno y exportación.
Entre todas sus marcas, la facturación de Ferrero subió 4% en 2014 a 8.400 millones de euros, con una ganancia antes de impuestos de 900 millones, 12% más que el año precedente. Este año, las ventas orillarán los 9.000 millones, adelanta el ambasciatore Fulci, lo que convertirá a Ferrero en la tercera mayor compañía global de productos de confitería, después de la suiza Nestlé y la estadounidense Mars.
Sus competidores han intentado comprarla reiteradamente, solo para encontrarse con la férrea oposición de la familia, encabezada hoy por Giovanni Ferrero (51), el hijo menor de Michele. Su único hermano, Pietro, murió en 2011 de un infarto durante una excursión en bicicleta en Sudáfrica. El núcleo familiar, que siempre se negó a convertir a Ferrero en una empresa de capital abierto en la bolsa, se completa con las viudas de Michele y Pietro.
Tras la muerte del patriarca, Giovanni confirmó su legado: “Para los italianos, la familia es lo primero, y nosotros intentamos que todos los trabajadores se sientan como en una gran familia”, dijo a los periodistas. En Alba y varias otras ciudades italianas, Ferrero mantiene una fundación para sus ex empleados y jubilados con talleres de escultura y pintura, bibliotecas, consultorios médicos, bares y salas de cine. “Queremos que nuestros jubilados sigan vinculados a la empresa”, dice un vocero.
Conservador en lo financiero, Michele Ferrero evitó a los banqueros de Milán como a la peste e impulsó el crecimiento orgánico de la empresa. Su hijo está innovando en esa tradición, dice Fulci. En junio, Ferrero cerró la compra de Thornton’s, una cadena de chocolaterías británica, en 200 millones de euros. Y en estos días está desembarcando en China, una inversión de 300 millones de euros.
La Argentina fue el primer destino latinoamericano en la expansión global de Ferrero. Abrió una filial comercial en 1994 y dos años después construyó una fábrica en Los Cardales, provincia de Buenos Aires. Luego vendrían otras plantas en Brasil y México.
Ferrero Argentina es el segundo mayor importador de juguetes del país, después de McDonald’s. Los usa para fabricar aquí los Kinder Sorpresa. Pero se trata de una importación temporaria, dice Afonso Champi, director de Asuntos Corporativos para el Cono Sur. La filial Argentina exporta los huevos Kinder a Brasil y otros destinos e importa la Nutella, que se fabrica en Brasil. “El saldo comercial es positivo para la Argentina”, explica.





sábado, 2 de enero de 2016

MÉTODOS CUANTITATIVOS PARA LA GESTIÓN

A continuación presentamos un interesante trabajo de el Dr. Mario Pietrapaolo y el CPN Gerardo Zocola, presentado en el Congreso Argentino de Profesores Universitarios de Costos - año 2006

 

ANÁLISIS PARA LA TOMA DE DECISIONES UTILIZANDO PROGRAMACIÓN LINEAL

 

INTRODUCCIÓN

La realidad a la que nos enfrentamos día a días es compleja e incluye una multiplicidad de factores.  Las empresas, como parte de esta realidad, son sistemas que integran innumerables elementos que se interrelacionan dinámicamente entre sí.
Por otra parte, al momento de tomar las decisiones, nos encontramos con gran cantidad de limitantes.
La programación lineal nos permite de manera sencilla optimizar el objetivo explotando al máximo el uso de los recursos que tenemos disponibles.
A efectos de una mayor claridad, desarrollaremos esta herramienta explicando su uso y su aplicación práctica al caso de una curtiembre de cueros.  En todo momento daremos prioridad a la introducción técnica de su implementación y, por eso, brindaremos distintas alternativas de soluciones en la práctica para poder observar más claramente los alcances que tiene.  Simultáneamente, si bien enunciaremos los principales componentes de la contribución marginal, no nos detendremos extensamente en los mismos a efectos de no distraernos del objetivo planteado para el trabajo.
Para la resolución aplicaremos el Solver, una herramienta de Excel que permite de manera práctica y amigable desarrollar el modelo y obtener el óptimo.  De todos modos, los conceptos vertidos y sus aplicaciones se pueden utilizar en otras planillas de cálculos que tengan esta función o en software específicos para programación lineal.

PLANTEO DEL CASO: LA CURTIEMBRE
El problema
La empresa del caso venía de ser gestionada sin objetivos de rentabilidad, con un modelo de gestión basado y prisionero del volumen, con una estructura de costos fijos mostruosa y, para peor, con una conducción “Patrón de Estancia”.
Las necesidades primordiales eran:
1º) No perder clientes y mercados, ya que el incumplimiento de las órdenes pendientes, significaría el desplazamiento por competidores.
2º) Equilibrarse financieramente y alcanzar el equilibrio económico con la limitación de capital de trabajo con la que se contaba.
3º) Reemplazar a la conducción anterior en la toma de decisiones, ya que los dos directores principales tomaban las decisiones de compra, ventas y financieras.
La necesidad de no perder mercados y clientes, así como la de equilibrarse financieramente se pudo alcanzar mediante la renegociación de los plazos de pagos de los clientes, cobranzas pendientes y menor nivel de actividad, ya que es una actividad de significativa financiación del negocio por parte del sector industrial.
Si bien el menor nivel de actividad atentaba contra el objetivo de alcanzar el equilibrio económico, se demostró que mejorar la contribución marginal por pie2 del mix del negocio tenía mayor impacto que el volumen.  Asimismo -gracias a la crisis empresaria- los costos fijos se lograron mantener en niveles mucho más bajos que los estadísticos del período anterior.
La necesidad de reemplazar a la conducción anterior, con la restricción de poder incorporar gerentes de dicho nivel, así como un funcionamiento totalmente estanco de cada área de la organización, llevó a trabajar sobre:
<![if !supportLists]>a)   <![endif]>Lograr la integración de las distintas áreas de la empresa y darle nuevos objetivos que no solo permitan la subsistencia de la empresa, sino además evitar la anarquía.
<![if !supportLists]>b)   <![endif]>Encontrar una herramienta de gestión que permita la integración de dichas áreas detrás de un objetivo, poco buscado en esa organización, como ser “ganar plata”.
<![if !supportLists]>c)   <![endif]>Y, fundamentalmente, modificar un criterio equivocado que todo lo resolvía “el volumen”.
Efectuamos sensibilizaciones de distintas variables y al observar los resultados pudimos distinguir que, de todas las variables que influyen directamente en el resultado final, los componentes de la contribución marginal son los que más impacto tienen.  El factor subsiguiente en grado de impacto es el aumento de volumen de cueros procesados.  En conclusión, como primera medida apuntamos a mejorar la contribución marginal del mix actual y, una vez lograda esa meta, aumentar el volumen de producción.
Para ello nos propusimos diseñar lo que llamamos “El simulador de ventas”, que nos permitiera, partiendo del área comercial, analizar el mix de pedidos por cliente y mercado; siguiendo con el abastecimiento del tipo de cueros que requiere ese mix, el costo de esa materia prima y los demás costos variables tanto de ventas como de producción.
Esto permitiría que el conjunto de responsables de tales áreas puedan establecer el PLAN DE NEGOCIO DE LA EMPRESA.

PROCESO PRODUCTIVO
Adquisición de la Materia Prima
La compra de cuero en la curtiembre se realiza a granel de acuerdo al tamaño, pagando por kilo pero sin conocer la calidad.  La clasificación por calidad se realiza luego de iniciado proceso productivo por lo que es imposible distinguirlo en la adquisición.
Si bien existen varios tamaños de cueros los hemos distinguidos en los dos principales: Livianos y Medianos por un lado y Pesados por otro.

Proceso productivo
En la Figura 1 se grafica detalladamente todo el proceso productivo.
Los cueros se reciben en la planta salados o salmuerados y discriminados únicamente por tamaño y no de acuerdo a la calidad de los mismos.  Es, por tanto, muy importante la primera clasificación que se realiza luego del curtido y escurrido.  En esta clasificación –denominada “Wet Blue”– es posible conocer la calidad de cada cuero y, a partir de ahí, asignarle un destino.
Los cueros provenientes de animales Livianos y Medianos se clasifican en: I a IV, V, VI y VII y los que provienen de animales Pesados en G1-3, G4, G5, G6, G7 y G8.  Esta tipificación está enunciada de mayor a menor calidad.
El proceso siguiente –llamado “dividido”– también resulta importante al momento del análisis dado que en el se obtiene él “Drop” que es un subproducto con una fuerte<![if !vml]><![endif]> incidencia en la contribución<![if !vml]><![endif]> marginal del cuero.  Se consideró que de cada kilo de cuero se obtenían 320 g. de Drop.

Demanda
En el caso que nos sirvió de base, al inicio del período que estamos por analizar ya tenemos un listado detallado de los pedidos que realizaron cada uno de los clientes con los productos, las cantidades, los precios y la forma de pago de cada operación.  De esta información también se desprende si resulta una venta al mercado interno o una exportación, el medio de transporte, las comisiones que se deben pagas, los reintegros que se pueden recibir, etc.
El cálculo de la contribución marginal
Los elementos que determinan la contribución marginal de cada producto terminado son:
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Precio de venta. El mismo se establece por pie cuadrado de producto terminado que es la misma unidad en la que el cliente efectúa la demanda.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Reintegro a las exportaciones.  Es un porcentaje que depende del destino y el tipo de producto que se aplica sobre las ventas en el mercado externo.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Costo Adquisición del Cuero.  Como se expresaba anteriormente, el cuero se compra sin clasificar y por kilos.  Aquí es importante, por lo tanto, la relación que existe entre el peso del cuero al ser comprado y la cantidad de pies cuadrados que se obtienen una vez procesado.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Transporte del Cuero Crudo. Es el costo de transportar el cuero sin curtir hasta la curtiembre.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Costo de Químicos.  Es el costo de los químicos necesarios para procesar el cuero. Depende del tipo de producto que se está elaborando y en función de los pies cuadrados que se obtengan.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Comisiones. Es el porcentaje que se le reconoce al vendedor y está en función del monto vendido.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Derechos de Exportación. Es un canon que se abona en las ventas al exterior y es un porcentaje que se aplica sobre las ventas.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Gastos de Despacho. Corresponde a los gastos aduaneros (despachante y gastos de aduana).
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Gastos de Distribución.  Por el envío de los productos terminados a los clientes y depende del medio de transporte que se utilice: aéreo, marítimo o terrestre.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Gastos e Impuestos Bancarios. Está compuesto por los gastos y comisiones bancarias y por el Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios.

La medición del nivel de actividad
Uno de los primeros problemas a resolver fue la unidad de medida dado que teníamos tres que representaban el nivel de actividad en términos físicos: la cantidad de cueros, los kilos y pies cuadrados.
Las ventas y algunos costos están expresados en pies cuadrados, el costo de adquisición en kilos y, para hablar de capacidad de producción, de nivel de actividad previsto o cantidades compradas nos referimos a cueros.
Dada la importancia que tenían las tres unidades de medida, las soluciones fueron determinadas en cueros pero, en cada caso, se fueron estableciendo las equivalencias en kilos y en pie2.  De igual manera se podía haber hecho con cualquiera de los otros dos.
Para esto, contábamos con la información de cuántos kilos se necesitaban y cuántos pie2 rendían cada cuero de acuerdo al producto final que se obtenía.

PENSANDO EL MODELO
Cuanto más variables tengamos en cuenta cuando desarrollamos un modelo más detallado va a ser el análisis y más precisos sus resultados.
Sin embargo, al mismo tiempo, la incorporación de cada vez más datos diversos nos hace más complejo el modelo y de más difícil interpretación.  Es necesario por tanto que busquemos un justo equilibrio que nos permita obtener los objetivos propuestos sin perdernos en una telaraña de información.
Abordar una situación con el planteo de programación lineal no escapa a estos comentarios.
Otra cuestión importante a destacar es que muchas veces, la ansiedad por resolver el problema nos tienta a sentarnos delante de la computadora y comenzar a cargar números y fórmulas, sin embargo, lo primero que tenemos que hacer es tener en claro la situación que se plantea, el lugar al que queremos llegar, los caminos que podemos recorrer y los escollos o límites con que nos podemos encontrar.  Sólo una vez en claro esto podemos sentarnos ante la PC.

El destino
Tenemos que comenzar por tener en claro cuál es la función objetivo o, para usar terminología más vinculada a la gestión de empresa, el objetivo que se nos plantea.  El mismo puede tratarse de maximización (resultados, ventas, producción, etc.) o de minimización (costos, consumos, capital, etc.).
Muchas veces nos encontramos con situaciones en las que queremos lograr múltiples objetivos.  Generalmente, si bien estos van en el mismo sentido, tienen aspectos que son contradictorios y, por lo tanto, no nos permiten hallar una resolución óptima.  Por lo tanto, lo que tenemos que hacer es identificar cuál es el objetivo principal y se puede colocar a las otras variables una referencia que se pide como valor mínimo o máximo a alcanzar.
Para el caso que estamos desarrollando, lo que se procuraba era maximizar la contribución marginal total.  Se planteó esto dado que se trataba de una empresa que no tenía una restricción de estructura al corto plazo y, por tanto, una maximización de la contribución marginal total implicaba obtener el mejor resultado posible.

Los caminos
Por otra parte, existen factores o variables que pueden combinarse de infinidad de formas.  Cada una de ellas llega a un determinado resultado.   Sin embargo, no todos los resultados son iguales y lo que precisamente tengo que buscar es cuál es la combinación que me permite optimizar el objetivo planteado.  Es lo que se denominan variables de decisión y es, en el fondo, la conclusión o resolución del análisis.
Este es el verdadero problema que debemos afrontar.  Nosotros nos encontrábamos ante una situación en la que, para la mayoría de las categorías de cueros, la demanda era superior a lo que la empresa podía ofrecer debido a las restricciones de compras que poseía.
Por lo tanto, lo que queríamos determinar era a qué clientes íbamos a abastecer y en qué medida. Es decir, queríamos encontrar el mejor destino para la materia prima de acuerdo al objetivo planteado.

Los escollos
Los condicionantes con los que nos podemos encontrar en el desarrollo del modelo son múltiples y pueden estar relacionados con las variables de decisión o con cualquier otra variable en juego.  Este límite puede referirse a un valor máximo, mínimo y hasta la necesidad de igualar la variable a un valor determinado.
En este sentido, la primera restricción que surgió estaba referida a que, por mejor contribución unitaria que tenga, la cantidad que le venda a un cliente de un determinado producto no podía ser mayor a la cantidad demandada.  Sin embargo, esto no era lo único que afectaba el destino de los cueros, existían casos en los que por compromisos de distintos tipos no podían dejar de entregar alguna cantidad mínima poniendo un piso a esta variable.
Por otro lado, los cueros que se compraban por tamaños, luego discriminarse por calidad, nos daba un máximo disponible de cada tipo.  De ser mayor los pedidos se recortarían los mismos pero en el caso inverso habría un excedente en esa categoría.
El destino de este excedente puede tratarse de dos maneras.  Una es dejarla en el stock para el próximo período y la otra es destinarla a productos que requerían cueros de inferior calidad.  Oportunamente se explicará como se debe plantear cada uno de estos casos.
También es posible plantear otras restricciones como la capacidad de procesamiento, el capital de trabajo, etc.

El mapa
Una vez en claro los pasos anteriores podemos pasar a confeccionar el mapa virtual con una infinidad de rutas alternativas que permiten lograr en mayor o menor medida la meta propuesta.  Estamos ante la formulación del modelo que “indica la transferencia de un problema de mundo real a un formato de ecuaciones matemáticas” (BONINI y otros, 1999). 
En esta construcción del mismo nos enfrentamos a la necesidad de definir claramente la función objetivo dejando identificables las variables de decisión y todas aquellas sujetas a restricciones.  Dadas las características de estos procesos, nos parece útil recomendar que también las restricciones estén identificadas claramente de manera que resulte fácil modificarlas y volver a realizar el proceso de determinación de los resultados.

MANOS A LA OBRA
Una vez que definimos todo esto nos pudimos sentar delante de la computadora y comenzar a delinear lo que queríamos.  Evidentemente, a medida que íbamos avanzando en el desarrollo del modelo, nos encontrábamos con distintos inconvenientes propios del diseño de las planillas y también de la forma con la cuál se operaría una vez terminado.  Importa la idiosincrasia del usuario, los datos que van a estar disponibles y de qué forma, las asunciones o simplificaciones que hacíamos siempre con la consigna clara que planteamos anteriormente “mayor detalle da más precisión pero torna más engorroso el uso y, viceversa, mayor agregación simplifica la cantidad de variables a considerar pero limita, precisamente, la posibilidad de sensibilizarla.”
Influyó de manera importante en la confección de este “Simulador de Ventas” el hecho que el mismo iba a ser utilizado por personas distintas a las que lo estábamos desarrollando, que pretendíamos que el mismo sea útil para la toma de decisiones en forma permanente y de acuerdo a la situación en distintos períodos, alimentar información y extraer conclusiones a las distintas áreas de la empresa.
Es así, que en el diseño de las distintas hojas que servían para ir cargando los datos, fuimos teniendo en cuenta quienes eran los “dueños de la información”, es decir, qué área –comercialización, producción, logística, etc.– era responsable de ir suministrándola y, por lo tanto, de ir actualizándola a medida que se producen cambios en los estándares.

Planilla central
En primer lugar, pasaremos a describir lo que era el corazón del Simulador y que es desde donde se ejecuta el Solver.
Una cuestión importante a tener en cuenta en este momento, es que todas las variables –función objetivo, variables de decisión y restricciones– deben estar en la misma hoja del libro de Excel para que puedan ser tomadas como parámetro del Solver.
En la figura 2 está el núcleo de esta hoja en los que se pueden ver:
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Datos de Comprador: nos servía para identificar quién compraba y, también, a dónde se debía enviar esa compra y el plazo de financiación.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Datos del producto: se refería al producto final que estaba demandando el proveedor y también el tamaño y calidad de cuero que se utiliza para su producción.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Rendimiento del Cuero: Indica cuál es el rendimiento estándar en pie2 por cuero y cuánto pesa el mismo al comprarlo.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Demanda: es la cantidad que solicitaba el cliente de ese tipo de cuero.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Compromiso: existen ocasiones que por distintos motivos hay que destinar un mínimo de cueros a determinados productos de un determinado cliente.  Tales casos eran indicados en esta columna.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Actividad prevista: es el destino que van a tener en definitiva los cueros.
<![if !supportLists]>ü <![endif]>Contribución Marginal: expresada por pie2 y total.
Nos detenemos un poco en estos últimos datos.  Como dijimos, la unidad empleada para el cálculo de la contribución marginal unitaria es el pie2 de producto terminado dado que es la unidad en que se efectúa la demanda.  Este se calcula de acuerdo a los conceptos detallados anteriormente donde el precio de venta es la única variable directa que se ingresa –al momento de cargar los pedidos hay que ingresar el precio de venta acordado con cada producto para cada proveedor– y el sistema calcula automáticamente todos los demás elementos.  Tanto el ingreso extra que se obtiene por reintegro de exportaciones como todos los costos son determinados de acuerdo a los parámetros ingresados (país de destino, tamaños y kilos de los cueros, peso de los mismos, medio de transporte, etc.).
Esto nos permitió darle a la planilla un manejo ágil y sencillo pudiendo cambiar rápidamente algunas variables y, con ello, poder ir optimizando los resultados obtenidos.
Como mencionamos anteriormente, es importante para la determinación de la contribución marginal total el Drop que se obtiene en el proceso de “dividido”.  A los fines <![if !vml]><![endif]><![if !vml]><![endif]>     de poder calcularlo convenientemente y como el mismo depende de la cantidad y tamaño de los cueros procesados, calculamos en un cuadro al pie del anterior la cantidad de este subproducto en función de la cantidad total de kilos de cueros a procesar por el rendimiento estándar.

El Capital de Trabajo
En la formulación del modelo, también incluimos el cálculo de un dato que resulta de suma utilidad: el capital de trabajo.  Este nos permitía determinar la inmovilización financiera que iba a requerir el plan de trabajo que resultara.
Para determinar el mismo, consideramos, para cada elemento, el tiempo desde que se adquiría o contrataba ese factor hasta la fecha de entrega a lo que le adicionamos el plazo de financiación acordado con el cliente menos el plazo que nos otorgaba el proveedor.
Así, por ejemplo, para el costo de compra del cuero teníamos en cuenta el tiempo que estaba en stock el cuero antes de ser utilizado, el tiempo de procesarlo (que dependía si el producto final era un cuero semi-terminado o terminado), el tiempo que estaba en stock de productos terminados antes de ser despachado y el plazo acordado con el cliente.  A esto le restábamos el tiempo que el proveedor nos otorgaba a nosotros en la compra de esta materia prima.
La determinación del capital de trabajo no influía en la aplicación que realizábamos de la programación lineal.  Era al mero efecto informativo o, mejor dicho, esta información es utilizada para otro tipo de decisiones que no estaban vinculadas con el destino que se le daba a los cueros.
Cabe aclarar, sin embargo, que en el caso de tener una restricción importante en este concepto, el mismo se podía agregar fácilmente vinculando el total determinado con dicho valor.

Control de cueros
Hacer un seguimiento de los cueros era fundamental a los fines propuestos en el trabajo.  Por tal motivo, en esta hoja hicimos un cuadro (figura 3) el cual tiene tres partes:
<![if !supportLists]>1.    <![endif]>La cantidad de cueros de acuerdo a la solución propuesta por el Solver.
<![if !supportLists]>2.    <![endif]>La cantidad comprada de cueros discriminada por calidad.
<![if !supportLists]>3.    <![endif]>El excedente de cueros o, mejor dicho, los cueros sin destino.


VENTA POR SELECCIÓN

I A IV
V
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EXCEDENTE DE CUEROS POR SELECCIÓN

I A IV
V
VI
VII
G1-3
G4
G5
G6
G7
G8
Saldo










Saldo Acumulado










<![if !vml]>
<![endif]><![if !mso]>
<![endif]>
FIGURA: Seguimiento de los cueros
<![if !mso]>
<![endif]><![if !mso & !vml]> <![endif]><![if !vml]>
<![endif]>

Dado que la cantidad vendida por tipo de cuero no podía ser superior a la cantidad comprada, en el tercer cuadro podíamos ver la cantidad de cueros que, por no existir demanda o por que la misma no generaba una contribución marginal positiva, no se le asignaba destino.
Los datos acumulados de cueros son por tamaños, es decir, por un lado acumulábamos los cueros Livianos y Medianos y por otro los Pesados.  Este cálculo es fundamental al momento en que queramos asignar el excedente de cueros de una calidad a las calidades inferiores dentro del mismo tamaño de cuero.

DEFINIENDO LOS PARÁMETROS DEL SOLVER
Una vez diseñado el modelo en todos sus aspectos nos abocamos a definir los parámetros a incluir en el Solver.  En realidad, todo el proceso de diseño implica una continua revisión de los pasos dados.  Es decir, realizamos el primer diseño y por más esmero que pusimos en no olvidarnos de ningún aspecto, cuando cargamos los parámetros nos encontramos con cosas que no teníamos en cuenta y, más aún, al ejecutar el Solver el mismo nos arroja resultados inconsistentes.
Es necesario, por lo tanto, una retroalimentación a partir de la experiencia que vamos haciendo de manera de ir puliendo las posibles inconsistencias que van surgiendo o agregando nuevos elementos para hacerlo más precisos.  También en esto fue fundamental los comentarios que íbamos recibiendo de los que serían los usurios definitivos, lo que nos implicaba ir haciendo modificaciones que muchas veces eran formales o de carga de datos.
En la figura 4 podemos ver la ventana que se abre para definir los parámetros del Solver.


FIGURA: Ventana de Parámetros de Solver

Celda Objetivo
Como expresamos anteriormente, el objetivo planteado es obtener la mayor contribución marginal posible.  Por lo tanto señalamos como celda objetivo la que determinaba la suma de la contribución marginal total incluyendo la obtenida por la venta de Drop.  Si no adicionábamos esta última contribución, podríamos dejar de lado destinos en los que el producto principal por sí solo generaba una contribución marginal negativa pero inferior a la que aportaba el subproducto que se extraía de dicho cuero.
La otra cuestión que señalamos respecto al objetivo al momento de definir los parámetros es que queríamos que busque la combinación de destinos que obtenga el máximo valor de esta celda.

Cambiando las celdas
En esta porción de la ventana hay que indicar cuales son las celdas que van a ir cambiando su valor para obtener su objetivo, es decir, las variables de decisión.
En nuestro caso, lo que queríamos determinar era el destino que le íbamos a dar a los cueros comprados y, por lo tanto, definimos las celdas que indican la Actividad Prevista en Cueros.  De esta asignación determinábamos –teniendo en cuenta el rendimiento– la cantidad de pie2 y kilos asignados.  Cabe acotar que podríamos haber definido cualquiera de las tres bases para la determinación del nivel de actividad en forma indistinta teniendo la precaución de aplicar los correspondientes rendimientos a las otras.
Además, dentro de “Opciones…”, tildamos que estas celdas asuman “Valores no negativos” de manera de evitar la asignación de ventas menores a cero.
Un par de observaciones que queremos hacer respecto a las limitantes que tienen la asignación de las Celdas Cambiantes cuando definimos los parámetros del Solver.  Por un lado, las celdas a cambiar deben estar en la misma fila o columna y en forma contigua y, por otro, que la cantidad máxima no puede ser superior a 150 celdas.  En esta aplicación tuvimos la oportunidad y necesidad de probar al máximo esta limitante.

Sujeta a las siguientes restricciones
La determinación y configuración de las restricciones es uno de los pasos que trabajo da en cuanto a la carga y, también, en cuanto a su determinación cuya importancia es fundamental para obtener los resultados correctos.
Las mismas pueden estar vinculadas a las variables de decisión o a otros parámetros que en el desarrollo del modelo se van calculando. En nuestro caso teníamos de ambos tipos.
En primer lugar, la cantidad de cueros asignada en cada reglón no podía ser superior a la cantidad demandada ni inferior al compromiso asumido con el cliente.  Esto nos implicó que teníamos que definir para cada una de las celdas cambiantes dos restricciones que se ingresan independientemente.
Por otra parte, el total de cueros que podíamos procesar no podía exceder las compras que teníamos previstas hacer para ese período.  Para esto fue que diseñamos los cuadros que expusimos en la Figura 3.
Y acá surge la doble alternativa que planteamos antes y es que si al excedente de una categoría de cuero lo mantenemos en stock o lo destinamos a productos que requieren una calidad inferior de cuero dentro del mismo tamaño.
Para el primer caso, que es el que en definitiva terminamos optando, tenemos que definir como restricción que la cantidad de cueros vendida por selección tiene que ser menor o igual que la cantidad comprada para el mismo tipo de cuero.
En el segundo, lo que íbamos comparando eran los acumulados de cueros de tal manera que, si había un excedente en algún tipo de cuero, quedaba de manifiesto que el acumulado de cueros comprados hasta esa calidad era superior a la cantidad asignada y, por ende, arrastraba un saldo que podía ser utilizado en las siguientes categorías.
En esta segunda opción, de existir cueros de calidades inferiores con contribuciones marginales unitarias mayores a la calidades superiores, deja un saldo sin aplicar a estas últimas para arrastrarlas y asignarlas a las que más utilidad generan.

UTILIZACIÓN ACTUAL DE LA HERRAMIENTA EN LA EMPRESA

La herramienta se convirtió en un elemento de gestión clave de la empresa actualmente. Con ella se hace:
<![if !supportLists]>a)    <![endif]>El plan económico y financiero de la empresa a tres meses vista (período de ventas firmes).
<![if !supportLists]>b)   <![endif]>El área comercial analiza y negocia con los representantes externos el mix de productos para decidir las ventas futuras. Utiliza la herramienta para visualizar la contribución marginal por pie2 de cada producto, la contribución marginal del mix solicitado por el cliente, el capital de trabajo necesario de cada producto y el del mix.
<![if !supportLists]>c)   <![endif]>El área industrial tiene a partir de dicha herramienta información de costos variables de cada producto (fundamentalmente químicos), el impacto que tienen los rendimientos estandarizados en el simulador, el tipo de cuero que necesita cada producto y por ende el total por tipo de clasificación, convirtiéndose ellos en “metas”  a alcanzar y mejorar. Le permite establecer  la cantidad y calidad de cueros a adquirir (en función de los juegos de stock) y los químicos necesarios para producir.
<![if !supportLists]>d)   <![endif]>El área de abastecimiento tiene la “meta” claramente establecida en cantidad, precio y calidad de materia prima a comprar. Le permite establecer el “poder de compra” de las distintas calidades, y evitar así comprar calidades que no tendrán destinos comerciales.
<![if !supportLists]>e)   <![endif]>El área de administración puede establecer el plan de negocios y por ende establecer el plan financiero y determinar el resultado económico planificado.
Pero lo más importante, en este caso, fue que permitió lograr una mayor integración de la organización mediante el establecimiento de una “meta”, muchas veces olvidada en las organizaciones: “Intentar ganar plata”.



BIBLIOGRAFIA
BONINI, Charles; HAUSMAN, Warren y BIERMAN, Harold. “Análisis Cuantitativo para los Negocios” Editorial: Mc Graw –Hill Interamericana S.A., 9° Edición, Bogotá, Colombia. Noviembre 1.999.
BOTTARO, Oscar E., RODRIGUEZ JÁUREGUI, Hugo A. y YARÍN, Amaro R.,  “El Comportamiento de los Costos y la Gestión de la Empresa”, La Ley, Buenos Aires, 2.004.
RODRÍGUEZ JÁUREGUI, Hugo. “La contribución marginal por unidad de recurso escaso”. Rev. Costos y Gestión Nº 24. Bs.As.
SANCHEZ, Claudio. “Excel Avanzado” Editorial: MP Ediciones, Buenos Aires, 2.004.
YARDIN, Amaro y RODRIGUEZ JAUREGUI, Hugo. "La información de resultados a la gerencia". Rev. Administración de Empresas Nº 96. Ed. Contabilidad Moderna. Bs.As. Marzo de 1978.
YARDIN, Amaro y RODRIGUEZ JAUREGUI, Hugo. "Costos de la función comercialización". Revista Contabilidad y Administración Nº 36. Ed. Cangallo. Bs.As. junio 1980.






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